1. 印刷业税率，宋代的商品经济发展如何？

宋代是我国古代传统商品经济发展的巅峰期，宋代也是中国历史上经济、文化、教育最繁荣的时代，陈寅恪曾有言：“华夏民族之文化，历数千载之演进，造极于赵宋之世。”那么，宋代的商品经济发展到底有多好呢？让我们从几个方面来看一下：

农业

中国各个朝代都抑制土地兼并，因土地兼并而亡国的也不少。但宋代是个例外，宋代并不抑制土地兼并，而且宋代的农业非常发达，这是因为宋代的佃户身份提高，他们不再是世族地主的“私属”，而是直接编入国家的户籍，称“客户”，如果不想再与地主合作，可以离开，地主不得阻拦，而且客户购买少量土地之后，就可以自立户名从而成为封建国家的税户，十分自由。并且允许土地自由买卖，所以宋朝农业极其发达。

一是农作物产量惊人，宋代平均每亩产量约2石，比唐代高约30％。经济作物无论种茶、种棉、种植甘蔗、栽桑养蚕均产量高于唐。而且宋代的耕地面积比唐朝还要大。

二是生产工具先进，农业生产技术提高。宋代生产工具也十分先进，南方农民普遍用龙骨翻车来灌溉，并用筒车来引水上山，灌溉山田。在耕牛缺乏的地区还有“踏犁”。宋代农业生产技术也提高不少，在北宋的墓葬中发现了许多成组的铁制农具，如犁、耧、耙、锄、镰等，说明当时农民己经有了“精耕细作”的思想。当时还出现禾谱、农器谱、农书、蚕书等农业生产知识的专著，足见当时生产枝术的高超。

三是亦农亦商，经济作物发展飞快。宋代商业十分发达，很多农民专业种植经济作物来发家致富，在当时南方有菜园户、漆户、药户、花户、果农、菜农、蔗农等专业经营者，再如茶叶生产，宋代在淮南、江南、两浙、荆湖、福建及四川诸路出现了以专门种植和加工茶叶为生的园户，而且产量颇丰。至南宋时，植棉地区已不限于两广和福建，逐渐延伸到长江和淮河流域。在浙江、福建、广南以及四川的一些地区有许多“糖霜户”，专门种蔗制糖……

手工业

宋代的手工业行业分布非常广泛，如制盐、制糖、造纸、印刷、纺织、冶炼、金属加工、酿酒、陶瓷、兵器制作、工艺品制作、制药等等：

冶矿业

北宋初年时，各地共有矿冶场务201处，宋英宗时增至271处，仅徐州东北的利国监，就有三十六冶，矿工四千多人。另外，据美国学者郝若贝( Robert Hartwell)推算，宋神宗元丰元年(1078)的铁产量大致在七万五千吨至十五万吨。这一数字是1640年英国工业革命时期产量的二点五至五倍。直至十八世纪，全欧州的铁总产量才达到这一水平。宋朝的煤矿开采水平在当时位居世界第一，在1954年河南鹤壁发掘的北宋晚期煤矿遗址，井深达四十六米，掘进巷道长一百多米，且井下巷道布局合理,照明、通风、排水、支架设施完备。而在宋代以后数百年,欧洲煤矿井下还不敢点灯,只能在黑暗中摸索挖掘。宋神宗时，光是岁课铜就有1400多万斤，银20多万两，按十分之二税率计算，可得知当时年产铜7000多万斤，银100多万两，产量都是唐朝的数倍以上。

造船业

北宋政府设有专门的造船机构。所造船只不仅数量多，而且体积大，有些船长十余丈，深三丈，宽二丈五尺，在宋太宗时，每年造船三千三百余艘。徽宗时，造有神舟，其装载量在二万石以上，采用隔舱法，一舱进水，全船不致沉没，且船上备有指南针，阴天及夜间均可航行。

纺织业

宋代官营纺织业规模空前，少府监下辖的绫锦院、内染院、文绣院，朝廷在开封、洛阳、润州、梓州等地设置的绞锦院、绣局、锦院等纺织工场，规模之大、工匠之多，为前世所未有，仅绫锦院便有领兵匠千三十四人，有锦绮织机四百余（神宗时减为织工四百人）。宋代民营纺织业也十分发达，有很多独立的小作坊，称“机户”，甚至有“孤城伙枕水，千室夜鸣机”的现象，且宋代纺织品种类繁多，绢有五十多种，绫有二十七种。在当时苏州的宋锦、南京的云锦、四川的蜀锦和定州的绎丝，都是全国有名的纺织品。此外，黄、宜、袁、吉等州的纻布，虔州的白攽，都在当时的市场上畅销。这也带动了桑麻种植面积的增加。

制瓷业

宋代的瓷器产量、制作工艺都比前朝要高出很多。当时全国各地遍布专门烧制瓷器的窑户。宋代瓷器种类繁多，制作精美。官窑（河南开封）、钧窑（河南禹州）、汝窑（河南汝州）、定窑（河北曲阳）和哥窑（浙江龙泉），是北宋五大名窑。北宋开在瓷器上雕画花纹之先河。当时北宋瓷器就名扬海外，大量销往国外，亚非各地都出土了大量宋代瓷器。

印刷、造纸业

宋时，雕板印刷术飞速发展，被用来刻印书籍。印出的书分为国子监刻印监本，民营书坊刻印的坊本两种。当时的开封和杭州、建阳、眉山都是印刷业的中心。当时很多人以刻书印书为主业。造纸业也非常发达，当时四川的布头笺、冷金笺，歙州的凝霜、澄心，宣州的栗纸，浙江的藤纸，温州的蠲纸等，都是非常有名的品种。

商业宋代是唯一一个长期不重农抑商的朝代，宋代视士农工商“同是一等齐民”，认为“农工商贾皆同气，草木虫鱼是一家”，没有把商人看作“杂类”“贱类”，相反，宋代人们认为“农不若工，工不若贾”，当时有谚语云“欲得富，赶着行在卖酒醋”，连范仲淹也说商人是“上以利吾国，下以藩吾身”，商人地位得到提高。且经济上，宋朝政府采取的恤商、扶商、重商，使宋代商业发展空前绝后：

使农业与手工业商品化程度提高

由于宋代商人地位提高与政府支持，很多农民与工匠也经营商业，使农副产品、手工业产品商品化程度提高，出现了全民经商的情况，有许多专种经济作物的农民与民营小作坊。商业性农业、民营手工业经济在整个经济结构中的比例大大增加，促使宋代商品经济大力发展。

种类与数量的增加

在宋代，商品的种类和商品的数量比前朝大大增加，城市的数量亦增加了不少。原先的坊市制度被彻底的打破，商业深入了坊区，到处都是店铺，近方便了商业，也方便了人民的生活。随着宋代商业空间的开放，城市中出现了各种类型的集市。

商业氛围浓厚

宋时出现了非常多的集市，草市，满足了人们的娱乐，也使商业发展很快，商业氛围浓厚。相比唐代，宋代的店铺晚上也可以营业，而且宋代思想开放，允许女人夜间出门。且在宋代时便有了商业中心，称瓦舍，指把许多商铺合在一处，以供人们购买。瓦舍中不仅有商铺，还有吃饭的酒楼等餐饮区，以及表演的场地，场地很大，能容纳几千人。

货币

神宗熙宁六年（1073年）一共铸币达六百余万贯，是唐玄宗天宝年间的二十倍，且金银也作为半流通性货币使用，尤其是银两，宋时租税的征收、官俸的发给和对外贸易使用的都是银两，大城市郁有金银铺和兑房，专门负责买卖金银和兑换货币。国家税收中银两的比重日渐增多，到宣和二年（1120），收银为1860万两，其商业发达可见一斑。此外，宋朝还产生了最早的纸币――交子，以及最早的银行――交子务。

税收

北宋政府注重商税，有正与杂，正税：过税，每关值百抽二，是对行商抽的；住税，值百抽三，是对坐贾抽的。正税之外，还有杂税。其税收至仁宗时，便有2200万贯之多。明朝的税收不过才北宋的四十分之一，南宋的二十五分之一。宋熙宁10年（1077年），北宋税赋总收入高达7070万贯，其中农业的两税2162万贯，占30%，工商税4911万贯，占70%（咸丰年间，岁入约为3000-4000万两，还没有北宋最高的一半）。

贸易发达

由于北方不在宋手中，所以对外贸易只能靠海运，故两宋海上贸易异常发达。宋朝开辟了“海上陶瓷之路”，让宋代的“五大名瓷”誉满全球。宋代商船的吨位大，数量多，当时就有近三百吨的大船（几百年后的哥伦布航船才120吨）。宋代商船穿过了印度洋，远达阿拉伯与非洲东岸，进出口商品达300多种，是当之无愧的贸易大国。当时，两宋私亚非各国通商，多达五十多个国家和地区，其中重要的有高丽、日本、交趾、占城、真腊（柬埔寨）、蒲甘（缅甸）、勃泥（加里曼丹北部）、三佛齐（苏门答腊东南部）及大食等。

2. 商业的税负率？

一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业 1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是： 增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％

1 农副食品加工 3.50

2 食品饮料 4.50

3 纺织品(化纤) 2.25

4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91

5 造纸及纸制品业 5.00

6 建材产品 4.98

7 化工产品 3.35

8 医药制造业 8.50

9 卷烟加工 12.50

10 塑料制品业 3.50

11 非金属矿物制品业 5.50

12 金属制品业 2.20

13 机械交通运输设备 3.70

14 电子通信设备 2.65

15 工艺品及其他制造业 3.50

16 电气机械及器材 3.70

17 电力、热力的生产和供应业 4.95

18 商业批发 0.90

19 商业零售 2.50

20 其他 3.5企业税负率计算

目前一般指增值税：

理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.

对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额

2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数

企业增值税税负率

问：1．我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及出口业务已有3年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说，年销售额最少要达到180万．

2．外销收入占总销售收入的95％以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算．征税率为17％，退税率为13％．请列计算公式。

答：1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年应征增值税销售额须达到180万元以上的限制。但2004年7月1日以后新办的具有进出口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元以上，方可申请一般纳税人资格认定。

2、税负={【年度销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-（年度进项税额合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【年度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】}×100%。

如你第二问中，假设总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销收入5万元，进项税金15万元，征税率17%，退税率13%，计算如下：

销项税金=50000*17%=8500元

进项税金转出=950000*（17%-13%）=38000元

应交税金=8500-（150000-38000）=-103500元

税负=[8500+950000*17%-（150000-38000）]/1000000*100%=5.8%

如此题，你公司未缴纳增值税，实际税负为0，但由于是外销产品实行免抵退税政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为5.8%。

企业所得税行业预警税负率

行业 预警税负率

租赁业 1.50%

专用设备制造业 2.00%

专业技术服务业 2.50%

专业机械制造业 2.00%

造纸及纸制品业 1.00%

印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%

饮料制造业 2.00%

医药制造业 2.50%

畜牧业 1.20%

通用设备制造业 2.00%

通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00%

塑料制品业 3.00%

食品制造业 1.00%

商务服务业 2.50%

其他制造业--管业 3.00%

其他制造业 1.50%

其他建筑业 1.50%

其他服务业 4.00%

其他采矿业 1.00%

皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业 1.00%

批发业 1.00%

农副食品加工业 1.00%

农、林、牧、渔服务业 1.10%

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00%

零售业 1.50%

居民服务业 1.20%

金属制品业--轴瓦 6.00%

金属制品业--弹簧 3.00%

金属制品业 2.00%

建筑材料制造业--水泥 2.00%

建筑材料制造业 3.00%

建筑安装业 1.50%

家具制造业 1.50%

计算机服务业 2.00%

化学原料及化学制品制造业 2.00%

工艺品及其他制造业--珍珠 4.00%

工艺品及其他制造业 1.50%

废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50%

非金属矿物制品业 1.00%

纺织业--袜业 1.00%

纺织业 1.00%

纺织服装、鞋、帽制造业 1.00%

房地产业 4.00%

电气机械及器材制造业 2.00%

电力、热力的生产和供应业 1.50%

道路运输业 2.00%

3. 各行业的税负率是多少？

一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业 1。5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是：

增值税税负率 = ｛［年度销项税额合计 + 免抵退货物销售额 * 应税货物实用税率 - （年度进项税额合计 - 年度进项税额转出合计 + 年初留抵税额 - 年末留抵税额）］ / ［年度应税货物或劳务销售额 + 免抵退货物销售额］｝ *100 ％

1 农副食品加工 3。

50

2 食品饮料 4。50

3 纺织品(化纤 ) 2。25

4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2。91

5 造纸及纸制品业 5。00

6 建材产品 4。98

7 化工产品 3。35

8 医药制造业 8。

50

9 卷烟加工 12。50

10 塑料制品业 3。50

11 非金属矿物制品业 5。50

12 金属制品业 2。20

13 机械交通运输设备 3。70

14 电子通信设备 2。65

15 工艺品及其他制造业 3。

50

16 电气机械及器材 3。70

17 电力、热力的生产和供应业 4。95

18 商业批发 0。90

19 商业零售 2。50

20 其他 3。5

企业税负率计算

目前一般指增值税：

理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入

实际税负率：实际上交税款除以销售收入

税负率是指增值税纳税义务人当期 应纳增值税 占当期应税销售收入的比例 。

对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算 :

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

注:1 对实行" 免抵退 "的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额

2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数

企业增值税税负率

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问：1．我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及出口业务已有3年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说，年销售额最少要达到180万．

2 ．外销收入占总销售收入的95％以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算．征税率为17％，退税率为13％．请列计算公式。

答：1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年应征增值税销售额须达到180万元以上的限制。但2004年7月1日以后新办的具有进出口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元以上，方可申请一般纳税人资格认定。

2 、税负={【年度销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-（年度进项税额合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【年度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】}×100%。

如你第二问中，假设总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销收入5万元，进项税金15万元，征税率17%，退税率13%，计算如下：

销项税金=50000*17%=8500元

进项税金转出=950000*（17%-13%）=38000元

应交税金=8500-（150000-38000）=-103500元

税负=[8500+950000*17%-（150000-38000） ]/1000000*100%=5。

8%

如此题，你公司未缴纳增值税，实际税负为0，但由于是外销产品实行免抵退税政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为5。8%。

企业所得税行业预警税负率

行业 预警税负率

租赁业 1。50%

专用设备制造业 2。

00%

专业技术服务业 2。50%

专业机械制造业 2。00%

造纸及纸制品业 1。00%

印刷业和记录媒介的复制印刷 1。00%

饮料制造业 2。00%

医药制造业 2。50%

畜牧业 1。20%

通用设备制造业 2。

00%

通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2。00%

塑料制品业 3。00%

食品制造业 1。00%

商务服务业 2。50%

其他制造业--管业 3。00%

其他制造业 1。50%

其他建筑业 1。

50%

其他服务业 4。00%

其他采矿业 1。00%

皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业 1。00%

批发业 1。00%

农副食品加工业 1。00%

农、林、牧、渔服务业 1。10%

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1。

00%

零售业 1。50%

居民服务业 1。20%

金属制品业--轴瓦 6。00%

金属制品业--弹簧 3。00%

金属制品业 2。00%

建筑材料制造业--水泥 2。00%

建筑材料制造业 3。00%

建筑安装业 1。

50%

家具制造业 1。50%

计算机服务业 2。00%

化学原料及化学制品制造业 2。00%

工艺品及其他制造业--珍珠 4。00%

工艺品及其他制造业 1。50%

废弃资源和废旧材料回收加工业 1。50%

非金属矿物制品业 1。

00%

纺织业--袜业 1。00%

纺织业 1。00%

纺织服装、鞋、帽制造业 1。00%

房地产业 4。00%

电气机械及器材制造业 2。00%

电力、热力的生产和供应业 1。50%

道路运输业 2。

00%。

4. 房地产代理销售交什么税？

小规模企业，房地产代理销售、策划和咨询，要交1、营业税、城建税、教育费附加、地方教育费达到5.55%；2、契税4%；3、印花税0.03%；4、土地增值税0.5%；5、土地使用税按当地实际情况计税；6、车辆购置税10%；7、房产税；8、车船使用税；9、企业所得税；小规模印刷业的税率是4%。

5. 印刷品买卖交什么税？

印刷业属于加工业，交增值税。一般纳税人税率17%，可以抵扣进项税；小规模纳税人税率3%，不可抵扣进项。开始都会核定为小规模纳税人的。

计算增值税需要先价税分离，然后计税。例如，一笔收入1000元，小规模纳税人

价款=1000/1.03

增值税=价款*3% 或者

增值税=1000/1.03*0.03

附加税=增值税*（7%+3%+2%）7%为城建税；3%为教育费附加；2%为地方教育费附加（有的地区没有此税）

所得税=（利润总额+不可扣除项）*25% （不可扣除项是指业务招待费等超出税法规定标准的，你们可能涉及不到这块）

印花税，如果有合同，按合同金额的万分之五贴花；账册一般按每本5元贴花；还应该有城镇土地使用税和房产税，这个每年交一次，计算比较复杂，金额也不太大，可以忽略。

大致就这些，不知地区是否有纳税优惠，这个需要查一下（结合你们的业务到当地税务网站）。